教育部印发《关于加强直属高等集团内部审计工作的意见》——

强化内部审计 升级“免疫系统”

来源：中国教育报 2015-3-21 王强

　　“行政权力运行到哪里，监督就要落实到哪里；财政资金运用到哪里，审计就要跟进到哪里。”教育部财务司有关负责人3月20日对记者说。为充分发挥直属高校内部审计的“免疫系统”作用，教育部印发了《关于加强直属高等集团内部审计工作的意见》，要求直属高校健全内部审计工作领导机制，集团主要负责人直接领导内部审计工作，设置独立内部审计部门，不受其他机构和个人的干涉。

　　近年来直属高校内部审计制度实施得怎么样？和以往关于直属高校内部审计的规范性文件相比，《意见》提出了哪些新要求？有什么新的特点？对社会高度关注的直属高校一些重点领域，《意见》提出了哪些审计要求？

原有“免疫系统”存在几大缺陷

　　教育部财务司有关负责人告诉记者，同2009年相比，2014年，教育部75所直属高校审计机构共完成审计项目3万多项，增长42%；审计资金总额3000多亿元，增长80%；促进增收节支13000元，增长33%；提出审计建议近9000条，增长83%；制定内部审计制度200多项，增长36%。

　　该负责人表示，自2004年教育部修订颁布新的《教育系统内部审计规定》以来，教育部各直属高校相继建立了内部审计制度，在提高资金资产使用效益、加强党风廉政建设等方面都发挥了不可替代的作用。

　　“当然，当前直属高校内部审计工作与国家对内部审计工作的要求、与高校对内部审计工作的需求都还不能完全相适应，‘免疫系统’作用发挥得还不够充分。”该负责人对记者说，这主要表现在几个方面：一是审计力量不足，业务能力不强，审计质量有待进一步提高；二是审计业务范围较窄，审计领域有待进一步拓宽；三是审计站位不高，审计结果运用有待进一步加强。

　　随着4%目标的实现，直属高校财政投入力度不断加大，加强监管的任务越来越重。随着教育领域综合改革的深化，直属高校办学自主权不断扩大，必须进一步规范和加强内部审计工作，使其成为直属高校健康发展的自身“免疫系统”，充分发挥其预防、揭示、抵御三大功能。

　　为此，此次出台的《意见》提出，内部审计是规范权力运行的重要手段，是强化过程监管的重要方式，是提高资源绩效的重要保障。要高度重视内部审计工作，切实发挥内部审计“免疫系统”作用，通过内部审计规范集团经济管理，落实领导干部经济责任，提高资源绩效。

设独立内审机构，主要负责人直接领导

　　过去对直属高校的内部审计工作的要求，或散见于对教育系统整个内部审计工作的规范中，或仅就直属高校某项具体内部审计工作提出要求，“这是第一次专门对直属高校内部审计工作制定的规范性文件。”教育部财务司有关负责人告诉记者。

　　《意见》从高度重视，切实加强组织领导；强化预算管理审计，促进提高资金使用效益；推动内部控制审计，切实加强风险防控；深化经济责任审计，推动领导人员履职尽责；加强重点领域审计，维护资金资产安全；拓宽内部审计范围，更好服务改革发展；加强审计整改和责任追究，推进结果公开等七个方面提出了明确要求。

　　预算管理审计主要是对“资金”的审计，内部控制审计主要是对“制度”的审计，经济责任审计则主要是对“领导”的审计，这是目前高校内部审计工作比较大的三块业务。这次《意见》不仅强调内部审计部门要“提前介入”集团预算的编制和调整，列席有关决策会议，而且还要加强预算执行过程审计和开展预算执行绩效审计，促进资金使用效益的提高。

　　为推动直属高校内部控制机制建设，切实加强直属高校风险防控，《意见》不仅要求将内部控制纳入内部审计范围，而且要求列为内部审计日常工作；不仅要求直属高校组织开展单位层面的内部控制审计，而且要组织开展业务层面的内部控制审计。

　　《意见》从三个层面对深化经济责任审计提出了要求：一是工作制度要完善。不仅要求直属高校建立健全经济责任审计工作联席会议机制，而且要健全和完善经济责任审计工作制度体系。二是离任任中要结合。不仅要完善离任审计制度，还要建立任中审计制度，特别是对承担重要经济责任的领导人员，任期内至少审计一次。三是审计结果要运用。不仅要逐步建立健全审计通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度，还要强化对审计结果的运用，将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导人员的重要依据。

　　据介绍，这次出台的《意见》要求比以往更加严格。《意见》强调，集团主要负责人应直接领导审计工作，而被审计单位、项目的主要负责人是审计整改工作的“第一责任人”。《意见》提出，应设置独立内部审计部门，足额配备专职审计人员。要保障内部审计部门依法审计、依法查处问题、依法公告审计结果，不受其他机构和个人的干涉。对拒不接受审计监督，阻挠、干扰和不配合审计工作，或威胁、恐吓、报复审计人员的，要依规查处。

　　《意见》不仅强调要加强审计整改、落实责任追究，而且强调要推进结果公开：经济责任审计结果，要在校内公开；其他审计和审计调查结果，要在校内通报；所有审计结果在此基础上要逐步向社会公开。

对四大重点领域内审工作提出明确要求

　　近年来，通过审计发现，一些高校在科研经费管理、基建工程项目、校办企业资产等领域存在着一些违纪违法问题，有的问题还相当严重。

　　为维护直属高校资金、资产安全，《意见》专列一部分，对公务支出和公款消费、科研经费管理、建设工程管理、集团资产管理四大重点领域的内部审计工作分别提出了明确的要求。

　　党的十八大以来，党中央、国务院先后提出了“八项规定”、“约法三章”、“厉行勤俭节约、反对铺张浪费”等要求，教育部也提出了厉行勤俭办教育的要求。

　　教育部财务司有关负责人告诉记者，对这些方面的审计监督，重点是公务接待、公务用车配置和使用、因公出国（境）等“三公”经费以及行政会议、培训支出等其他公务支出和公款消费，关键是要通过审计，推动厉行节约、反对浪费长效机制建设。

　　针对直属高校科研经费管理中存在的突出问题，《意见》强调要以规范科研经费预算编制与执行、完善管控机制、提高使用效益、落实管理责任为重点加强科研经费管理审计，一要加强经费管理审计。重点关注对外协经费划拨、劳务费的发放、经费开支范围和标准等是否合规。二要加强项目管理审计。要对重大科研项目、重要业务环节进行重点审计。三要促进管理责任落实。通过审计，促进项目负责人直接责任的落实，项目单位和相关管理部门管理责任的落实。

　　为促进直属高校建设工程项目控制好工程造价、规范好工程管理、落实好管理责任，《意见》强调要注重审计控制与审计评价相结合，对工程造价管理、财务管理中的控制缺陷及时出具审计报告和审计意见，并督促整改落实；要对重大建设项目的立项、设计、招标、施工、竣工等环节进行全过程跟踪审计；并特别重申了“建设工程项目未经审计不得办理竣工结算”的要求。

　　加强集团资产管理审计的重点是规范集团资产管理、提高资产使用效益、落实管理责任。其中，校办企业资产管理是当前高校国有资产管理的薄弱环节，是资产监管的重中之重，也是加强集团资产管理审计的重中之重。《意见》强调要重点审计校办企业国有资产监管职责是否履行到位，校办企业国有资产清产核资、评估备案和产权登记等程序是否符合规定。要通过审计，促进资产管理与预算管理、财务管理有效结合，防范集团资产特别是校办企业国有资产流失。

　　《意见》明确，直属高校可组织对教育部和集团的重大改革项目、重要方针政策的落实情况进行跟踪审计，着力监督检查内部机构和下属单位的具体部署、执行进度、实际效果等情况，及时发现和纠正有令不行、有禁不止行为，促进改革目标完成和政策落地生根。直属高校可根据改革发展和内部管理需要，配合党风廉政建设工作，适时开展专项审计调查。针对改革发展过程中出现的新情况、内部管理中遇到的新问题，利用审计反映制约发展、阻碍改革的措施规定，揭示内部管理存在的风险漏洞，及时研究解决，推动改进完善。